El Departamento del Tesoro de Estados Unidos y el IRS pusieron en marcha una iniciativa destinada a acabar con los principales vacíos fiscales que, según afirman, utilizan los contribuyentes ricos y las empresas, incluidos los fondos de cobertura, los bufetes de abogados y las sociedades inmobiliarias y de inversión, para eludir el pago íntegro de impuestos.
El 17 de junio, las dos agencias anunciaron un esfuerzo normativo «que impedirá que las grandes y complejas sociedades utilicen estructuras empresariales opacas para inflar las deducciones fiscales y eludir impuestos». Las agencias destacaron el problema del «transacciones de sociedades con cambio de base», una técnica que los contribuyentes ricos utilizan para hacer «desaparecer» miles de millones en ingresos imponibles. En tales operaciones, una única empresa opera a través de múltiples entidades y manipula las normas fiscales para «maximizar las deducciones fiscales y minimizar la obligación tributaria».
Por ejemplo, la base imponible es el costo o valor de un activo y se utiliza para determinar el patrimonio de una empresa a efectos fiscales. Una empresa que participa en transacciones de cambio de base puede cambiar la base imponible de una propiedad que no tiene deducciones fiscales, como las acciones, a una propiedad con tales deducciones, como el equipamiento. Esto permite a la empresa minimizar los impuestos.
El IRS y el Tesoro propusieron reglamentos que eliminarían efectivamente los beneficios fiscales resultantes de las transacciones de cambio de base de las sociedades.
«El Tesoro y el IRS están centrados en abordar el abuso fiscal de alto nivel desde todos los ángulos, y las normas propuestas publicadas hoy aumentarán la equidad fiscal y reducirán el déficit», declaró la secretaria del Tesoro de Estados Unidos, Janet Yellen.
El Tesoro calcula que, una vez completada, la iniciativa podría aumentar los ingresos fiscales en 50,000 millones de dólares, o incluso mucho más, en 10 años.
Las agencias señalaron que la tasa de auditoría para las sociedades de paso disminuyó al 0.1 por ciento en 2019, desde el 3.8 por ciento en 2010, a pesar de que las presentaciones de tales entidades con más de USD 10 millones en activos se dispararon en un 70 por ciento durante este período.
Una entidad canalizadora es una empresa que no paga impuestos sobre sus ingresos. En su lugar, sus ingresos se transfieren a los propietarios de la empresa, que entonces declaran impuestos en función de sus tipos impositivos individuales.
Las entidades canalizadoras ayudan a los propietarios a evitar el problema de la doble imposición cuando los ingresos tributan a nivel empresarial y luego a nivel individual cuando reciben dividendos. El IRS ha culpado anteriormente a las entidades canalizadoras de facilitar la evasión fiscal de los ricos.
En la actualidad, estas empresas aplican vacíos legales en la legislación vigente y siguen directrices legales para eludir el pago de impuestos más elevados.
Una vez aplicadas por las agencias, es probable que las nuevas normas sean impugnadas ante los tribunales de justicia.
Un informe reciente del Consorcio Internacional de Periodistas de Investigación (ICIJ) reveló que la División de Grandes Empresas e Internacional (LB&I) del IRS adoptó un «enfoque comparativamente ligero» al tratar con contribuyentes poderosos.
El análisis de los datos del IRS realizado por el ICIJ mostró que la LB&I señaló un máximo de 22 posibles casos de delitos fiscales en los últimos cinco años. Durante el mismo período, la división del IRS que se ocupa de los autónomos y las pequeñas empresas señaló unas 40 veces más los posibles delitos, llegando a enviar 848 remisiones a investigadores penales.
«Este estaba encarcelando a carniceros, panaderos y fabricantes de velas, pero los grandes delitos que realmente queríamos perseguir estaban siendo ignorados», declaró al ICIJ el exagente de Hacienda, Michael Welu.
Sociedades complejas
La Agencia Tributaria ya ha tomado medidas para impulsar el cumplimiento de la normativa entre las personas físicas y las sociedades con rentas altas. Ha puesto en marcha auditorías dirigidas a 76 grandes sociedades con activos superiores a 10,000 millones de dólares. Se trata de grandes bufetes de abogados, sociedades de inversión inmobiliaria y fondos de cobertura.
Estas auditorías están en curso y podrían tardar varios años en completarse en función de la complejidad y el tamaño de las empresas.
Con el aumento de la atención del IRS en esta área, la consejera jefe de la agencia, Margie Rollinson, anunció una nueva oficina asociada que se centrará exclusivamente en corporaciones S, fideicomisos y sucesiones, y sociedades.
Se espera que la nueva oficina permita «prestar más atención a la orientación jurídica y otras prioridades en el ámbito de las sociedades», dijo la Sra. Rollinson.
El comisionado del IRS, Danny Werfel, dijo que la agencia estaba impulsando su experiencia para revertir «el declive en el cumplimiento a largo plazo» que permitió a las corporaciones y a las personas ricas «esconderse detrás de la complejidad para evitar pagar impuestos».
«Hay miles de millones en juego», declaró el Sr. Werfel. El último anuncio del IRS indica que la agencia está acelerando su trabajo en el ámbito de las sociedades, «que se ha pasado por alto durante más de una década y ha permitido que el abuso fiscal continuara durante demasiado tiempo».
Mano dura contra la riqueza
En septiembre, el IRS declaró que estaba tratando de contratar a más de 3700 agentes fiscales adicionales para ayudar con la «labor de aplicación ampliada» de la agencia, que se centra en las sociedades complejas, las grandes empresas y las rentas altas.
La nueva división se estableció para usar fondos que el IRS recibió de la Ley de Reducción de la Inflación, que se promulgó en agosto de 2022.
Los legisladores del Partido Republicano se habían manifestado en contra del aumento de la financiación, planteando la preocupación de que la agencia utilizara los fondos para aumentar la aplicación de la ley sobre los estadounidenses de ingresos medios y los propietarios de pequeñas empresas.
En enero, el IRS dijo que sus esfuerzos de aplicación habían logrado USD 482 millones en recaudaciones de impuestos de 1600 millonarios que no habían pagado sus impuestos adeudados.
Estos esfuerzos se dirigieron a los contribuyentes con más de 1 millón de dólares de ingresos y más de USD 250,000 en deudas tributarias. La agencia también dijo que estaba investigando las discrepancias en los balances de las sociedades que tienen más de 10 millones de dólares en activos.
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